消費税の決算仕訳と納付時の会計処理（税抜経理）

税抜経理方式を採用している場合の消費税の計上時と納付時の会計処理について説明します。

決算時の仕訳（当期）

【例】
貸借対照表上の「仮受消費税等」残高：100,000円
貸借対照表上の「仮払消費税等」残高：90,000円
消費税確定申告書において確定した納付税額：9,700円。

決算整理において、当期中に計上した仮受消費税額と仮払消費税額を相殺し、消費税確定申告書に基づいて算出した納付税額を「未払消費税等」に計上します。

この相殺した金額と実際の納付税額は、一致しないことがほとんどですので、差額を「雑収入または雑損失」とします。この雑収入または雑損失の消費税の取扱いは、課税対象外になります。

【例】翌期において、確定消費税額9,700円を納付した。

借方	金額	貸方	金額
未払消費税等	9,700	現金預金	9,700

未払消費税等に計上した確定消費税額は、翌期の納付時に上記の仕訳をきることになります。

税込経理方式を採用している場合の会計処理はこちらをご覧ください。