年末調整の還付金または不足額を給料と一緒に支払ったときの仕訳について説明します。
年末調整還付金がある場合
毎月の給与から徴収した税額の合計が年末調整で精算した年税額より多くなった場合、多く徴収した所得税を超過額として個人に還付します。
給与と一緒に返金する場合
給与400,000円、源泉所得税10,000円、年末調整還付金5,000円
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 給与 | 400,000 | 現金預金 | 395,000 |
| 預り金 | （還付金）5,000 | 預り金 | 10,000 |
預かりすぎた所得税を返金するイメージで預り金勘定を相殺します。
給与とは別に返金する場合
給与400,000円、源泉所得税10,000円、年末調整還付金5,000円
【給与支払時】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 給与 | 400,000 | 現金預金 | 390,000 |
| 預り金 | 10,000 |
【年末調整還付金返還時】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 預り金 | 5,000 | 現金預金 | 5,000 |
年末調整不足金がある場合
毎月の給与から徴収した税額の合計が年末調整で精算した年税額より少なかった場合、不足している所得税を不足額として個人から徴収します。
給与と一緒に徴収する場合
給与400,000円、源泉所得税10,000円、年末調整還付金5,000円
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 給与 | 400,000 | 現金預金 | 385,000 |
| 預り金 | 10,000 | ||
| 預り金 | （不足額）5,000 |
給与とは別に徴収する場合
給与400,000円、源泉所得税10,000円、年末調整不足金5,000円
【給与支払時】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 給与 | 400,000 | 現金預金 | 390,000 |
| 預り金 | 10,000 |
【年末調整不足金徴収時】
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 現金預金 | 5,000 | 預り金 | （不足額）5,000 |